11:52  AKDENIZ’DE TARIHI MERSIN EVI GELECEĞE KAZANDıRıLDı  11:44  BAŞKANı YıLMAZ’DAN ILÇE ESNAFıNA ZIYARET   11:44  KOÇAK, AGROPARK’ıN TOPLANTıSıNA KATıLDı  11:26  MTSO MECLISI, DOĞAL SIT ALANı KARARıNıN ALATA’NıN TAMAMı IÇIN OLMASı TALEBINDE  10:58  “GÖKÇEL: ÇIFTÇILERIMIZIN TARıM YAPTıKLARı TOPRAKLARı ELLERINDEN ALMAYıN”  10:38  YENIŞEHIR BELEDIYESINDEN ÜCRETSIZ RUSÇA DIL EĞITIMI  10:27  BAŞKAN YıLMAZ: ORHUN YAZıTLARı, MILLET OLMA BILINCININ EN GÜZEL KANıTı  09:44  KADININ HAKLI SESİNİ DUYUYOR MUSUNUZ ?  11:54  AKDENIZ BELEDIYESI VATANDAŞA MORAL OLMAYA DEVAM EDIYOR  11:49  TEMIZ VE SAĞLıKLı BIR AKDENIZ IÇIN EKIPLER 7/24 GREV BAŞıNDA   11:42  TARSUS TSO MECLIS’INDE YOL HARITASı GÖRÜŞÜLDÜ  11:33  MERSIN’DE TAKSIMETRE ÜCRETINE YENI AYAR   11:20  BÜYÜKŞEHİR’DEN İŞ YERİ KAPALI 5 BİN 785 ESNAFA GIDA KOLİSİ  11:19  ATÖLYE DEĞİL SANKİ FABRİKA!  15:06  İMAR BARIŞI TARTIŞMALI BİR YASA  15:26  YENIŞEHIR BELEDIYESI KÜLTÜR KOMPLEKSININ TEMELI ATıLDı  15:00  AKDENIZ’DE KENTSEL DÖNÜŞÜMDEN BAŞKA ÇARE YOK  12:17  ESAT ARSLAN: GARA OPERASYONU  11:56  BÜYÜKŞEHİR’İN ÇORBASI MERKEZE KİLOMETRELERCE UZAKTA DA VATANDAŞLARA ULAŞIYOR  13:33  “CHP’Lİ GÖKÇEL: MERSİN ANA KONTEYNER LİMANI PROJESİ MAVİ VATANA SAHİP ÇIKMA PROJESİDİR” 
Grup firmasından temin edilecek ve alınacak hizmetler nedeniyle Katma Değer Vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı | DEMOKRAT MERSİN GAZETESİ
image

Ahmet AKIN
Grup firmasından temin edilecek ve alınacak hizmetler nedeniyle Katma Değer Vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı

Ahmet Akın – Yeminli Mali Müşavir

Üç ayrı tüzel kişiliğe sahip şirketin bulunduğu, grup şirketine ait ortak işlemler için ayrı departmanların ve yöneticilerin bulunmaması nedeniyle tek bir departman üzerinden işlemlerin yürütüldüğü durumlarda;ortak masrafların paylaşılmasına ilişkin hizmet sözleşmesi düzenlenerek, elektrik, su, doğalgaz ve işgücü kullanımı diğer grup şirketlere fatura edilebilmektedir. Herhangi bir kar marjı ilave edilmeden yapılan personel maliyeti yansıtma işleminin katma değer vergisinin (KDV) konusuna girip girmediği, bu işlemin KDV'ye konu olması halinde ise KDV tevkifatına tabi olup olmadığı hususu  aşağıda belirtildiği şekilde olacaktır.

3065 sayılı KDV Kanununun;

- 1/1 inci maddesinde, ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde Türkiye'de yapılan teslim ve hizmetlerin KDV'ye tabi olduğu,

- 9 uncu maddesinde, vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığın yetkili olduğu,

- 27/2 nci maddesinde, bedelin emsal bedeline veya emsal ücretine göre açık bir şekilde düşük olduğu ve bu düşüklüğün mükellefçe haklı bir sebeple açıklanamadığı hallerde matrah olarak emsal bedeli veya emsal ücretinin esas alınacağıhüküm altına alınmıştır.

Bu yetkiye dayanılarak yayımlanan KDV Genel Uygulama Tebliğinin "İşgücü Temin Hizmetleri" başlıklı (I/C-2.1.3.2.5.) bölümünde; Tebliğin (I/C-2.1.3.1/a ve b) bölümünde sayılanlara, faaliyetlerinin yürütülmesi ile ilgili işlemlerde kullanacakları işgücünün sağlanması şeklinde verilen hizmetlerde (işgücü temin hizmeti alımlarında) alıcılar tarafından (9/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacağı belirtilmiştir.

Buna göre, ana şirket tarafından grup şirketlerine sunulan ortak işgücü kullanımına dair personel maliyeti yansıtma işlemleri, genel esaslar çerçevesinde KDV'ye tabi bulunmakta olup, personellerin verdiği söz konusu hizmetler grup şirketlerinin sevk ve idaresinde yürütülmediğinden, İşgücü Temin Hizmeti kapsamında tevkifata tabi değildir. Diğer taraftan, söz konusu hizmet bedellerinin emsal bedele uygun olarak KDV'ye tabi tutulması gerekmekte olup, bu hizmetlerin sunumunda çalışan personelin ücretinden düşen paya göre (salt maliyet üzerinden) bedel hesaplanması uygun değildir.

Öte yandan, elektrik, su, doğalgaz tüketimlerine ilişkin fatura bedellerinin kullanım miktarına göre bire bir paylaşılması halinde, hizmetten faydalanan grup şirketlerinin adına düzenlenen faturalarla ilgili bedellerin yansıtılmasında, asıl işlemin tabi olduğu oranda KDV hesaplanması gerekmektedir.

Diğer taraftan transfer fiyatlandırmasına konu iki işlemin bulunduğu aşikardır. Bu işlemlerden biri; elektrik, su, doğalgaz masraflarının karşılıklı olarak ilişkili şirketler arasında aynen yansıtılması; diğer işlem ise ortak personellerin ilgili şirket için hizmet verdiği sürelere isabet eden ücretlerinin ilgili şirkete fatura edilmek suretiyle yansıtılmasıdır. Bu kapsamda ilk işlemin ilişkisiz taraflardan sağlanan hizmetlerin hizmetten fayda sağlayan tarafa doğrudan yansıtılması şeklinde gerçekleştiği anlaşılmaktadır.

ahmetakınmersin@gmail.com

www.ahmetakin.com.tr

 

 



 Yazı Tarihi : 21.02.2021 13:43:14 | E-Mail : ahmetakinmersin@gmail.com
 
   
 
  YAZARIN ARŞİVİ
 
  • Doktor Haluk Tarsus’a derman oldu

  • Grup firmasından temin edilecek ve alınacak hizmetler nedeniyle Katma Değer Vergisi tevkifatı yapılıp yapılmayacağı

  • Hayalimdeki Mersin

  • DÜNYA MELEK YATIRIMCILAR FORUMU

  • Akaryakıt ürünlerinin yoğunlaşmasından kaynaklanan fiili stok değişimi

  • Türkiye Ekonomisinde Kobil’erin Önemi

  • Bilançoda kayıtlı taşınmazların değerlerinin yeniden hesaplanması

  • Yurtdışındaki bir firmaya verilen danışmanlık hizmetinin Kurumlar Vergisi ve KDV açısından durumu

  • ANONİM ŞİRKET PAY SENETLERİNİN SATIŞININ VERGİLENDİRİLMESİ

  • Transit Ticaretin KDV ve Ba-Bs Bildirimi Yönünden Değerlendirilmesi

  • Özsermayenin tespitinin ne şekilde yapılacağı

  • TÜRKİYE’DE UMUDUN ADI MUHARREM İNCE

  • SİYASET VE DİN

  • İPLİĞİ PAZARA ÇIKANLAR

  • AKP’nin TÜRKİYE MASALI ACIKLI SONA DOĞRU YAKLAŞIYOR

  • Demokrasinin azı ya da çoğu olmaz, tam demokrasi olur

  • HALKÇI BAŞKAN NEŞET TARHAN

  • HALKÇI BAŞKAN NEŞET TARHAN

  • Santral’in Ecemiş Fay Hattına ve Denize Yakınlığı Risk Oluşturuyor

  • Swap işlemlerinde değerleme

  • İMALAT FİRELERİ VE DEĞERİ DÜŞEN MALLARIN DEĞERLEMESİ

  • Kur Farklarının Durumu

  • Dövize endeksli teslimlerde ortaya çıkan kur farklarının KDV açısından durumu

  • TEŞVİKLİ YATIRIM MALLARINA İLİŞKİN KDV İSTİSNASI

  • ARSA KARŞILIĞI İNŞAAT İŞLERİ

  •  
      YORUMLAR
     
    Adınız Soyadınız :

    Yorumunuz          :

    Güvenlik Kodu     : Güvenlik Kodu
    Kod                        :

     

     
      HIZLI ARA
     
     
     
      HAVA DURUMU
     
    ..

    Mersin Haberleri, Mersin Son Dakika, Mersin Haber, Haberler, Son Dakika, Mersin, Mersin Siyaset



     
     
    ANASAYFA İLETİŞİM KÜNYE GİRİŞ SAYFAM YAP SIK KULLANILANLARA EKLE GİZLİLİK İLKELERİ

     
    Siteden yararlanırken gizlilik ilkelerini okumanızı tavsiye ederiz.
    demokratmersin.com © Copyright 2007-2021 Tüm hakları saklıdır. İzinsiz ve kaynak gösterilemeden yayınlanamaz, kopyalanamaz, kullanılamaz.

    URA MEDYA